Оценка налоговой выгоды, возникающей при перемещении прибыли из России в офшоры, и обоснование мер по деофшоризации экономики

Ю. Петров, А. Карапетян

 Авторы

Петров Ю.А., кандидат экономических наук, заведующий Лабораторией финансово-кредитных механизмов экономического развития Центрального экономико-математического института РАН;

Карапетян А.К., старший научный сотрудник Лаборатории финансово-кредитных механизмов экономического развития Центрального экономико-математического института РАН.

 Аннотация

Опираясь на положения и выводы, аргументированные в своих предыдущих разработках (представленных главным образом на страницах «Российского экономического журнала»), авторы статьи рассматривают вопросы противодействия офшорному уклонению от налогов.

Предлагается метод измерения выгоды, получаемой действующими в России бизнес-группами при перемещении прибыли российских компаний-доноров в аффилированные офшорные компании-реципиенты с использованием схем международного «агрессивного налогового планирования». Речь идет об оценке относительной налоговой выгоды путем сравнения полных ставок налогообложения мультиплицированной (с начисленными налогами) прибыли в стандартном и «офшоризированных» налоговых режимах.

Возможность размывания налоговой базы и перемещения прибыли в офшоры без уплаты налогов в России как стране действительного происхождения дохода квалифицируется в качестве причины пробуксовывания объявленной политики деофшоризации российской экономики.

Соответственно делается вывод: устранение возможностей извлечения большой выгоды от использования упомянутых схем — главная предпосылка развертывания действенной политики деофшоризации. Предлагается ряд мер этой политики, направленных на устранение лазеек в «российской системе международного налогообложения», в том числе расторжение соглашений об исключении двойного налогообложения с «транзитными офшорами»: Кипром, Люксембургом, Нидерландами и др.

 Ключевые слова

«офшоры» (офшорные компании, офшорные юрисдикции, оффшорные государства, офшорные зоны)», «оншоры», «офшоризация (деофшоризация)», «транзитные офшоры», «минимизация (оптимизация) налогов», «агрессивное налоговое планирование», «вредоносная налоговая практика», «соглашения об исключении двойного налогообложения», «соглашения об обмене налоговой информацией».

 Список литературы

 1. О президентском постании-2014 парламентариям (размышления и оценки А. Ф р о л о в а и Ю. Б о л д ы р е в а) // Российский экономический журнал. — 2014. — № 6.

 2. П е т р о в Ю. Вывоз капитала и налоговый потенциал российской экономики // Российский экономический журнал. — 2000. — № 10.

 3. П е т р о в Ю. Сокращение утечки капитала и пополнение бюджета: возможности налогообложения нерепатриированной экспортной выручки // Российский экономический журнал— 2001. — № 10.

 4. П е т р о в Ю., Ж у к о в а М. Платежный баланс России 1993-2001 годов: трансграничное движение капитала и перемещение стоимости // Российский экономический журнал. — 2002. — № 4.

 5. П е т р о в Ю. Гармонизация налоговых систем и налоговые инновации как способы противодействия минимизации налогов, теневому бизнесу, утечке капиталов и «офшоризации» глобальной финансовой системы // Российский экономический интернет-журнал. — 2011. — № 4.

 6. П е т р о в Ю. «Деофшоризация экономики, противодействие «минимизации налогов» и пресечение утечки капитала: возможности системно-инновационного подхода в экономической политике» // Российский экономический журнал. — 2013. — № 6.

 7. П е т р о в Ю., К а р а п е т я н А. К оценке степени офшоризации российской экономики на основе статистики прямых иностранных инвестиций // Российский экономический журнал. — 2014. — № 2.

 8. Addressing Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. — URL:http://dx.doi.org/10.1787/9789264192744-en; Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. – URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en

 9. Tackling Aggressive Tax Planning through Improved Transparency and Disclosure. — URL: http://www.intax-info.com/index.php?option=com_content&view=article&id=567&catid=2&Itemid=20&lang=en.